土地增值稅是國家為了規(guī)范土地和房地產(chǎn)交易秩序，調(diào)節(jié)土地增值收益

而采取的一項稅收調(diào)節(jié)措施。我國于1994年頒布了《土地增值稅暫行條例》

（以下簡稱《條例》），之后又出臺了《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》。

北京市依據(jù)《條例》征收土地增值稅。

按照《條例》的定義：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物

（即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，

應(yīng)當(dāng)按照“條例”的規(guī)定繳納土地增值稅。

也就是說，作為個人所購房產(chǎn)，如果僅作為居住使用，就不用繳納土地

增值稅；只有再轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營此房產(chǎn)并獲得相當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)以上增值收入時，才有必

要繳納土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》對征收土地增值稅的辦法有具體規(guī)

定。其中包括：房產(chǎn)增值額是指房屋產(chǎn)權(quán)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時所得收入，減去原房

產(chǎn)購入時所花的費用；個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自住房屋

的，居住滿5年或5年以上的免予征收土地增值稅，居住滿3年未滿5年的，減

半征收土地增值稅，居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。

土地增值稅的征收采用的是四級超額累進稅率。計稅的大致辦法是：增

值額未超過原購入房產(chǎn)價50％的，稅率為增值收入的30％；增值額超過原房

產(chǎn)購入價50％，但未超過100％的，稅率為增值收入的40％；增值額超過100

％，未超過200％的，稅率為增值收入的50％；增值額超過200％，稅率為增

值收入的60％。

國家征收土地增值稅，主要目的是為調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)市場的秩序，抑制

房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓的暴利行為。因此，這一稅種的征收，較主要受到影響的

還是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，特別是開發(fā)別墅、公寓、寫字樓等高端項目的開發(fā)

商，以及炒賣樓花的個人購賣行為。因為《條例》規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)

準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額（開發(fā)成本及稅費）20％的，國家

免征土地增值稅。因此從這點來說，個人購購房屋如果購購的是普通標(biāo)準(zhǔn)住

宅，而且是用于自己居住的，一般不會受土地增值稅影響。而如果購購的是

高端次規(guī)格的房產(chǎn)，由于開發(fā)商的利潤率（增值額）許多都超過了土地增值

稅開征的較低限額，這部分開發(fā)商必然要繳納一定比例的土地增值稅，這樣

開發(fā)商的開發(fā)收益就會相對減少。