月收入1萬元以下的人群，在個稅改革中再次迎來利好。

匯算清繳，是綜合計稅的重要手段?！氨热?，個稅改革已經(jīng)快1年了，為什么很多人對個稅改革感受不深，好像和以前一樣，還是單位每月代扣代繳？這就是因為還沒匯算清繳的原因。我們現(xiàn)在是綜合與分類相結(jié)合，工資、勞務(wù)報酬等4項按照綜合收入計算，現(xiàn)在每月按照分類預(yù)扣預(yù)繳，匯算清繳之后多退少補(bǔ)。這對季節(jié)性勞動者和有多處收入的人群影響會比較大?！币晃徊痪咝彰呢敹悓＜腋嬖V《華夏時報》記者。

值得注意的是，靠房租過日子的“房哥房姐”、靠股息紅利為生的“資本大鱷”，還是按照分類計稅，并不享受綜合收入帶來的稅收優(yōu)惠。據(jù)了解，此次個稅改革主要對勞動所得降低稅負(fù)，更加兼具公平性。

在北京國家會計學(xué)院教授李旭紅看來，當(dāng)前，我國個稅實施“代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補(bǔ)、優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的稅收征管模式。此次國務(wù)院亮出個稅匯算清繳新舉措，將進(jìn)一步降低稅收遵從成本，進(jìn)一步切實減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)。

總體來說，年收入25萬以下的人群，減稅幅度高達(dá)60%左右。

匯算清繳多退少補(bǔ)

個稅改革關(guān)系每個納稅人的切身利益。

2019年，個稅改革全面推開，我國 實行綜合與分類相結(jié)合的“組合拳”，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費合并為綜合所得，并引入教育、養(yǎng)老等六項專項附加扣除，為納稅人帶來重大利好。

會議指出，自去年10月實施以來，個稅改革成效逐步顯現(xiàn)，今年前9個月累計減稅4400多億元，惠及2.5億納稅人，對完善收入分配、增加居民收入、擴(kuò)大消費發(fā)揮了重要作用。下一步，要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善，實現(xiàn)稅制可持續(xù)。

值得注意的是，此次會議決定，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。

“每個月繳納的稅收，事實上是預(yù)扣預(yù)繳的，如果納稅人的收入來源只有工資的話，匯算清繳一般不產(chǎn)生稅費誤差；但對有多處收入的納稅人，則在預(yù)扣預(yù)繳的過程中可能產(chǎn)生誤差，這時候就需要在第二年向稅務(wù)局申報全年相關(guān)收入來計稅，匯總?cè)昃C合所得，履行匯算清繳義務(wù)。如果預(yù)扣額和應(yīng)納稅額不符，那么多退少補(bǔ)。”上述財稅專家告訴《華夏時報》記者。

比如，一些季節(jié)性的生產(chǎn)，例如蔗糖一年僅有3個月生產(chǎn)周期，在生產(chǎn)周期內(nèi)，工人月收入較高，納稅也高，但其他8個月沒有收入。按照原來的稅制，繳納的稅不可能退，但新的稅制下，按照全年收入計算，如果年收入不足6萬，將全額退稅。

此外，一些專項扣除也只能在第二年統(tǒng)計，比如大病醫(yī)療。

“匯算清繳制度能夠確保專項附加扣除予以準(zhǔn)確實施，因為大病醫(yī)療支出等扣除有可能在預(yù)扣環(huán)節(jié)沒有實際扣完，因此通過匯繳制度能夠使納稅人應(yīng)扣盡扣，降低納稅負(fù)擔(dān)?！崩钚窦t對本報記者表示。

“為了減輕納稅人的遵從成本，規(guī)定兩年內(nèi)綜合所得年收入不超過12萬元的個人或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。這主要考慮到年基本減除費用為6萬元。這也是落實‘放管服’要求，減輕納稅人申報納稅負(fù)擔(dān)，惠及中低收入納稅人一項重要舉措。”李旭紅說。

值得注意的是，今年開始實行的“前低后高”的超額累進(jìn)稅率表，并不會增加稅負(fù)，而是相當(dāng)于每個月進(jìn)行了一次匯算清繳，對僅拿工資的納稅人來說， 納稅額不會發(fā)生改變。

不過，上述財稅專家也表示，個稅改革在為絕大部分老百姓減輕負(fù)擔(dān)的同時，也有部分高收入人群感覺到壓力。

“比如，一些高收入人群有多處收入，按照原來分類的計稅方式，可能都是按照3%、10%的低檔位收稅，但是按照綜合收入計稅之后，幾項收入疊加，就進(jìn)入下一檔了，繳納的稅就會相應(yīng)增加，這叫做執(zhí)行性稅負(fù)上升。這也符合個稅改革‘窮人不交稅，中等收入少交稅，富人多交稅’的預(yù)期。”上述財稅專家表示。

據(jù)了解，免除匯算清繳義務(wù)意味納稅人不需要補(bǔ)繳稅款，但不影響退稅，如果自行匯算發(fā)現(xiàn)可以退稅，仍然可以進(jìn)行退稅。這也是對中低收入人群的利好之一。

理順稅制

據(jù)了解，個稅改革的執(zhí)行分為三個步驟，分別是預(yù)扣預(yù)繳、專項附加扣除、匯算清繳。

在業(yè)內(nèi)人士看來，如果沒有匯算清繳，綜合和分類相結(jié)合的改革實際上就沒有落地。

事實上，早在去年12月底，國家稅務(wù)總局就在《關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》中，明確了納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報。具體來看，從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；納稅人申請退稅。

此次會議規(guī)定，綜合所得年收入不超過12萬的納稅人免除個人匯算清繳義務(wù)，與原來政策相吻合，只是把原本不計算在內(nèi)的每月5000、每年6萬的起征點（基本減除費用）增加進(jìn)來，變?yōu)楦ㄋ滓锥哪晔杖搿?/p>

根據(jù)規(guī)定，需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，此次會議明確，年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人免除匯算清繳義務(wù)。不過，免除匯算清繳義務(wù)并不意味納稅人不需要補(bǔ)繳稅款。

據(jù)了解，納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法將在近期公布。

會議還決定，為促進(jìn)海運業(yè)發(fā)展，適應(yīng)國內(nèi)對海產(chǎn)品較快增長的需求，借鑒國際做法，從今年1月1日起到2023年底，對一個納稅年度內(nèi)在船航行超過183天的遠(yuǎn)洋船員，其工資薪金收入減按50%計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額，更多人享受到優(yōu)惠措施。

數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，中國個稅改革新增減稅4426億元，累計人均減稅1764元。百姓收入增多，消費意愿、消費能力水漲船高。與此同時，前三季度，反映居民消費活力的生活服務(wù)業(yè)銷售收入增長16.2%，互聯(lián)網(wǎng)批發(fā)和零售銷售收入同比增長16.8%，分別高于三產(chǎn)銷售增速4.7和5.3個百分點。

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